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超过三年的坏帐损失税前扣除怎样规定

来源:保定恒企会计培训学校时间:2020/5/8 18:26:56

  坏账损失是每个企业都会有的,但是很多人不知道这个税费是怎么处理的,因此小编在下文为大家介绍超过三年的坏帐损失税前扣除怎样规定?根据企业财产损失所得税前扣除有相关的规定,欢迎阅读!

  超过三年的坏帐损失税前扣除怎样规定?

  问:企业发生的超过三年的坏帐损失,税前扣除是怎样规定的?

  答:根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第七条规定,“企业因应收、预付账款发生的坏账损失,须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除”。

  第二十二条规定,企业应收、预付账款申请坏账损失税前扣除应提供下列依据:

  (一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;

  (二)工商部门的注销、吊销证明;

  (三)政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件;

  (四)等有关部门的死亡、失踪证明;

  (五)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;

  (六)债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;

  (七)与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。

  坏账损失税前扣除需符合哪些要求?

  根据《税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(税务总局公告2011年第25号)的规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

  (一)相关事项合同、协议或说明;

  (二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

  (三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

  (四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

  (五)属于债务人死亡、失踪的,应有机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

  (六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

  (七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

  企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。企业逾期一年以上,单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

  在此提醒企业,坏账损失应谨慎处理,符合上述规定方可进行税前扣除,以免带来税务处罚。

  超过三年的坏帐损失税前扣除怎样规定?上文小编介绍了这个的税前扣除损失是怎么处理的,企业因应收、预付账款发生的坏账损失,须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除,大家都明白了吗

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